Прошло уже три месяца с момента вступления реформы в силу, и сейчас самое время спокойно и обстоятельно разобраться, как именно работают новые правила и каковы их плюсы и минусы. Это особенно важно для тех, кто уже живет в Великобритании, а также для тех, кто только рассматривает переезд, например, по визам Global Talent и Innovator Founder.

‍

Что изменилось с 6 апреля 2025 года

Чем был хорош Non-Dom и почему от него отказались

Бывший режим Non-Dom позволял иностранцам, живущим в Великобритании, платить налоги только с тех доходов, которые они завели в страну. Если доходы и прибыль оставались за пределами Соединенного Королевства, они не облагались налогом. Это делало Лондон особенно привлекательным для богатых инвесторов, предпринимателей и высококлассных специалистов, зарабатывающих за рубежом.

Однако система вызывала все больше политической и общественной критики. Ее обвиняли в том, что она дает несправедливые преимущества состоятельным иностранцам, в то время как обычные налогоплательщики платят со всех своих доходов. В итоге правительство решило полностью отказаться от концепции "домицилия" как налогового фактора.
‍

Новый режим FIG: как он работает

С апреля 2025 года в Великобритании действует новый налоговый режим FIG (Foreign Income and Gains), который заменил систему Non-Dom. Он позволяет новым налоговым резидентам временно не платить налоги с иностранных доходов и прироста капитала — даже если деньги переводятся в UK.

Чтобы воспользоваться FIG, необходимо выполнить два ключевых условия:

• ‍Предшествующий 10-летний перерыв в резидентстве
  ‍На момент первого года, когда вы становитесь налоговым резидентом UK, вы не должны были быть британским налоговым резидентом в течение предыдущих 10 полных налоговых лет подряд. Даже один год резидентства в этот период полностью лишает вас права на FIG.
• Не более 4 лет резидентства после въезда
  Льгота предоставляется только на первые четыре налоговых года, в которых вы являетесь налоговым резидентом UK (внутри этого 4-летнего “окна” допустимы перерывы, когда вы сами решаете не применять режим FIG или не являетесь британским налоговым резидентом, но они не увеличивают общий срок возможности использовать льготный режим)

Налоги с доходов и прироста капитала, полученных в Великобритании, естественно, придется платить полностью.    

Льгота предоставляется один раз в жизни: повторно воспользоваться ей нельзя. По окончании льготного периода вся мировая прибыль облагается по стандартным ставкам.

‍

Преимущества нового режима FIG

Несмотря на критику реформы, у нового режима FIG есть свои сильные стороны — особенно для тех, кто только планирует переезд в Великобританию.

Главные бенефициары — это иностранцы, которые переезжают в Великобританию после 10 лет жизни за ее пределами. Именно они получают право не платить налоги с иностранных доходов и прибыли в течение первых четырех лет налогового резидентства в стране.

В этот льготный период:

• не облагаются налогом ни доходы, ни капитал, полученные за пределами Великобритании;
• нет обязанности отслеживать движение средств, как это требовалось при режиме Non-Dom — система стала проще и прозрачнее;
• можно свободно переводить деньги в Великобританию, не опасаясь дополнительных налогов.

Минусы и риски FIG

Кому стало хуже: 

• тем, кто уже жил в Великобритании по Non-Dom, но менее 15 лет, и не планировал становиться налоговым резидентом «по полной программе»,
• тем, кто надеялся сохранить защиту иностранных трастов — с 6 апреля 2025 года такие структуры потеряли налоговую защиту, если их бенефициары не подходят под критерии FIG.

Важно также, что участники режима FIG теряют право на стандартные налоговые вычеты (personal allowance и annual exempt amount по capital gains). То есть экономия будет заметной только при действительно высоком и стабильном зарубежном доходе.

‍

Важные уточнения терминов: 

‍
Британский налоговый год длится с 6 апреля одного года по 5 апреля следующего года (указывается как, к примеру,  2025/26).

Налоговое резидентство в UK определяется при помощи Statutory Residence Test. Упрощенно, это выглядит так: 

1. Если человек провел в Британии ≥ 183 дней  - он точно считается резидентом.

2. Если даже он провел меньше, то надо учесть его связи с UK: 

• Живет ли в UK его семья?
• Есть ли в UK у него жилье?
• Работает ли он в UK?
• Находился ли он в UK более 90 дней за последние 2 года?
• Находился ли он в UK чаще, чем в любой другой стране?

Каждая из этих связей снижает срок, необходимый для налогового резидентства до: 

• 1 связь  ≥ 183 дней
• 2 связи  ≥ 120 дней
• 3 связи  ≥ 90 дней
• 4 связи  ≥ 45 дней

Как изменения повлияли на владельцев виз Global Talent и Innovator Founder

Многие обладатели виз Global Talent и Innovator Founder оказались в пограничной зоне: кто-то переехал совсем недавно, а кто-то уже несколько лет живет в Великобритании и ранее пользовался Non-Dom.
‍

Для новых резидентов — FIG может быть выгоден

Если вы переехали в Великобританию в 2025 году или позже, и не были налоговым резидентом страны в предыдущие 10 лет, вы можете претендовать на режим FIG. Это открывает возможность полностью освободить зарубежные доходы и прибыль от британских налогов в течение 4 лет, включая перевод этих средств в страну.

Для стартаперов, получивших финансирование или сохранивших активы за границей, это может стать ключевым аргументом в пользу переезда именно сейчас: вы можете инвестировать в бизнес в UK, не обременяя себя налогами на зарубежный доход.
‍

Если вы уже живете в UK — возможно, FIG вам тоже светит

Многие обладатели виз таланта переехали в Великобританию до этого налогового нововведения, в 2022–2024 годах. В таком случае, у них уже есть стаж налогового резидентства в UK, но, как правило, он меньше 4 лет. И это означает, что они все равно могут воспользоваться FIG на оставшийся период.  

‍

Пример

Разберем на примере человека, переехавшего в UK в сентябре 2022 г.

1. До переезда он не учился и не работал в Великобритании, посещал страну только с краткосрочными туристическими поездками. Соответственно он никогда до этого не был британским налоговым резидентом. 

2. Общее количество дней, проведенных в Соединенном Королевстве с 6 апреля 2022 г. по 5 апреля 2023 г, превысило 183, таким образом 2022/2023 налоговый год стал его первым годом британского налогового резидентства, открыв 4-летнее “окно” для FIG.  

3. 2023/24 - стал его вторым годом. А в 2024/25 он находился в Великобритании всего 1 месяц и перестал быть налоговым резидентом, но сохранил право на остаток FIG впоследствии. В 2025/26 он вернулся в налоговое резидентство в UK. 

4. Таким образом сейчас (2025/26) - последний год, когда он может воспользоваться режимом FIG и ввести все свои зарубежные доходы (в том числе от продажи акций и недвижимости) без налога СGT в Великобританию до 5 апреля 2026 года. После этого он до конца жизни теряет право на FIG.
‍

Что можно сделать сейчас

1. Проверить налоговую историю и фактический статус резидента по каждому году. HMRC может запросить подтверждение вашего нерезидентства за последние 10 лет.  Лучше собрать доказательства заранее: налоговые резиденции, аренда, место работы, учебы и т.д.

2. При наличии права на FIG — планировать поступления иностранных доходов именно в льготный период. С FIG можно спокойно ввозить деньги в страну — налогов не будет. Это шанс инвестировать в покупку жилья, запуск бизнеса или личные нужды, не теряя на налогах.

3. При его отсутствии — подумать о реструктуризации активов (например, налоговое резидентство в другой стране, отсрочка прибыли) и работе с британскими налоговыми резидентами (партнерская компания, family office и др.).
‍

Когда лучше переезжать?

• Если вы подходите под FIG и планируете ввозить крупные средства (продажа компании, дивиденды, прирост капитала) — лучше не откладывать. Чем раньше вы переедете, тем дольше будет доступен льготный период.
  
  
• Если вы жили в UK раньше, но не уверены в своем статусе — возможно, стоит немного подождать, чтобы «выйти» из 10-летнего окна.
  
  
• Если FIG вам не подходит — не беда, но тогда нужно заранее подготовить налоговую структуру, которая будет работать и при стандартной модели налогообложения.